A tener en cuenta:

La reforma del impuesto anual sobre embarcaciones de recreo (TAEMUP 2027) prevé una modificación en profundidad del cálculo del impuesto de embarcaciones, con un cambio de la potencia fiscal a los kilovatios (kW), nuevas tablas según la eslora y una revisión de las bonificaciones por antigüedad.
Su entrada en vigor está prevista para el 1 de enero de 2027, pero no es definitiva: su aplicación sigue condicionada al resultado de las negociaciones en curso entre la Federación de Industrias Náuticas (FIN) y el gobierno. En caso de aplicarse tal cual, la reforma supondría un aumento significativo del impuesto para las embarcaciones de motor potente.

La tasa anual sobre embarcaciones marítimas de uso personal, más conocida por el acrónimo TAEMUP, es un impuesto que deben pagar anualmente los propietarios de embarcaciones de recreo matriculadas en Francia. Se aplica a las embarcaciones utilizadas con fines privados, ya sean barcos a motor, veleros, motos acuáticas u otras embarcaciones náuticas específicas.

Históricamente, la TAEMUP se basa en dos criterios principales:

• La eslora del casco de la embarcación
• La potencia del motor.

Actualmente, la TAEMUP se aplica principalmente a las embarcaciones cuya eslora supera los 7 metros o cuya potencia de motor excede un determinado umbral administrativo —expresado en caballos fiscales—. Los veleros equipados con un motor auxiliar también están incluidos, incluso cuando la propulsión principal sigue siendo la vela.

La reforma del impuesto anual sobre los vehículos marítimos de uso personal se sustenta, a nivel jurídico, en el artículo 16 quinquies del proyecto de ley de finanzas para 2026. El objetivo principal de la reforma es modificar en profundidad varios artículos del Código de impuestos sobre bienes y servicios, en particular los relativos al ámbito imponible, las escalas aplicables y los mecanismos de reducción.

La base de cálculo actual de la TAEMUP, considerada obsoleta por el gobierno, es un punto importante del proyecto de reforma:

Según el gobierno, el sistema de tributación basado en los caballos fiscales se apoya en un dato poco legible para los navegantes de recreo, rara vez mencionado en los documentos técnicos habituales de los motores. Este valor administrativo no refleja fielmente la potencia real ni el rendimiento efectivo de las embarcaciones.

→ Tomemos como ejemplo la serie F de Yamaha:

La base de cálculo (carrera/diámetro/número de pistones) sigue siendo la misma para un modelo de 200, 225 o 250 CV, lo que significa que se aplica el mismo impuesto con el cálculo actual. En cambio, las potencias expresadas en kW son muy diferentes: 147.1, 165.5 y 183.9 kW, respectivamente. Lo mismo ocurre con muchos fabricantes de motores que producen el mismo bloque motor (fueraborda o intraborda) para diferentes potencias de salida.

Con el auge de los potentes motores fueraborda, los bimotores y las configuraciones modernas, la brecha entre la potencia fiscal y la potencia propulsora se ha acentuado: hoy en día, la escala por tramos aumenta los efectos umbral, hace que el sistema actual sea inequitativo y es regularmente fuente de controversias.

Según las autoridades, la reforma tendría como objetivo simplificar los procedimientos y restablecer una cierta coherencia técnica. Se basaría en datos más objetivos y directamente medibles.

Pero atención: los efectos financieros no serían despreciables para ciertos perfiles de embarcaciones…

Consciente de los efectos que esta reforma de la TAEMUP podría generar, la Federación de Industrias Náuticas (FIN) ha iniciado negociaciones con las autoridades públicas. Las discusiones se centran en particular en el nivel de las tarifas, los umbrales retenidos y los mecanismos de reducción, con el fin de limitar los efectos considerados excesivos para algunos navegantes.

Aunque el texto prevé la entrada en vigor en 2027, este plazo sigue condicionado a los intercambios entre la FIN, las diferentes asociaciones implicadas en la industria náutica y el Gobierno: el legislador ha dejado deliberadamente un amplio margen de tiempo antes de la entrada en vigor para permitir los ajustes.

Mientras no se cierren las negociaciones, el marco definitivo de la reforma aún podrá evolucionar.

Con la nueva versión de la TAEMUP, el cálculo del impuesto seguiría basándose en una distinción entre la tributación del casco y la tributación del motor, así como en una escala progresiva.

Entre las principales modificaciones se incluirían:

• La consideración de la potencia real de las embarcaciones, expresada en kilovatios
• Reducciones de impuestos reducidas, menos ventajosas.

Con la reforma del TAEMUP, la referencia a la potencia fiscal se abandonaría en favor de la potencia propulsora expresada en kilovatios (kW). El umbral de entrada en el ámbito de la imposición se fijaría en 120 kW, lo que equivale a unos 163 caballos de fuerza.

La escala se volvería progresiva, expresada en euros por kilovatio, con una imposición creciente en función de la potencia acumulada de los motores. El importe del TAEMUP dependería así de un dato técnico objetivo —directamente derivado de las características del fabricante— y evitaría las rupturas bruscas entre dos niveles de potencia.

→ Concretamente, esta transición a los kW tendría un impacto significativo para las embarcaciones de alta motorización, especialmente aquellas equipadas con bimotores o trimotores fuera de borda. Por el contrario, algunas unidades de baja motorización podrían ver su situación evolucionar de forma más moderada.

Actualmente, la parte de la TAEMUP relacionada con la eslora del casco se basa en una escala por tramos: los barcos de menos de 7 metros no pagan impuestos según este criterio, mientras que las unidades más grandes están sujetas a una contribución creciente en función de su eslora.

Con la nueva escala aplicable a partir de 2027, se produciría una revalorización de los tramos intermedios y la introducción de nuevos tramos para las unidades muy grandes. Los barcos de más de 15 metros y los que superan los 24 metros verían aumentar su fiscalidad de forma más significativa.

Hasta ahora, las normas de bonificación aplicables al TAEMUP se basaban en un mecanismo sencillo: un único artículo del Código tributario preveía una reducción global para las embarcaciones construidas antes de 2008, sin una distinción clara entre la parte relacionada con el casco y la parte relacionada con la potencia del motor.

La reforma del TAEMUP en 2027 marcaría el fin de un régimen único, con bonificaciones por antigüedad revisadas: la antigua bonificación «general» sería reemplazada por reglas más específicas, con un endurecimiento para ciertos perfiles, especialmente las embarcaciones con motores muy potentes y las motos acuáticas antiguas.

Nota: el descuento ya no sería accesible para las embarcaciones cuya motorización supere los 1.000 kW, frente a los 100 CV administrativos anteriores.

Finalmente, se implementarían nuevas disposiciones, en particular un bono de energía descarbonizada con una reducción del 50 % en la potencia de las embarcaciones afectadas.

Tomemos el caso de una lancha motora moderna de tipo abierto, equipada con dos potentes motores fueraborda: antes de la aprobación de la reforma del TAEMUP, la tributación se basaba en la eslora del casco y en la potencia expresada en caballos fiscales. El importe global ya era elevado, pero relativamente estable a lo largo del tiempo.

Con el nuevo método de cálculo basado en los kilovatios, la potencia acumulada se convertiría en el factor determinante: la parte "motor" del impuesto aumentaría considerablemente, mientras que la parte ligada a la eslora del casco solo evolucionaría marginalmente.

El resultado sería un aumento significativo del TAEMUP, que podría superar varios cientos de euros al año.

Por el contrario, el caso de un velero antiguo, equipado con un motor intraborda de baja potencia, permite matizar el impacto de la reforma: la parte vinculada a la eslora del casco aumentaría ligeramente, pero la potencia del motor seguiría estando muy por debajo de los umbrales más penalizadores.

La revisión de las deducciones por antigüedad, por su parte, podría en algunos casos dar lugar a un aumento considerable del impuesto total. Incluso para embarcaciones consideradas de motorización sobria, la reforma podría traducirse en un aumento.

Propietarios de embarcaciones, ¡cuidado! Cada dato comunicado a la administración marítima debe ser exacto para evitar cualquier error de tributación. Si la reforma entra efectivamente en vigor, una potencia mal declarada, un año de construcción impreciso o la omisión de una reducción aplicable podrán tener importantes consecuencias financieras. Si es necesario, confíe en nuestro equipo para ayudarle en sus declaraciones.

El texto prevé una entrada en vigor el 1 de enero de 2027, pero esta aplicación sigue supeditada al resultado de las negociaciones en curso entre la FIN y el gobierno. Mientras estas conversaciones no se finalicen, el dispositivo aún puede ajustarse.

En caso de entrada en vigor en este formato, la nueva TAEMUP se basará en dos elementos:

• Una escala según la eslora del casco
• Una escala progresiva según la potencia del motor expresada en kW, en sustitución de la potencia fiscal.

Las embarcaciones con motores potentes, especialmente aquellas equipadas con varios motores fuera de borda, serían las más afectadas. Las unidades con motores de baja potencia o antiguas permanecerían globalmente menos expuestas

A priori sí, pero las reglas cambiarían: las bonificaciones se diferenciarían ahora entre la eslora del casco y la potencia del motor, con tasas variables según el año de construcción. En algunos casos, la reducción sería menos favorable que antes.